ใบลดหนี้
บันทึกใบลดหนี้
ใบลดหนี้ บันทึกบัญชี อย่างไร ตัวอย่าง
ใบลดหนี้ หากจะเข้าใจโดยทั่วๆไ ป เป็นการลดราคาลงจากเดิมที่เคยซื้อ ไว้ และ ใจความสำคัญของใบลดหนี้ ส่วนมากจะต้องคำนึงถึง ภาษีที่เกิดขึ้นแล้ว หรือ ยังไม่เกิดขึ้น เพราะมีผลในการคำนวณภาษี หากใบลดหนี้ที่ได้รับมาไม่ถูกต้อง หรือ นำมาใช่โดยไม่จำเป็นก็ไม่สามารถนำมาใช่ได้ เพราะ ใบลดหนี้ ถือเป็นใบกำกับภาษีอย่างหนึ่ง (หากบริษัทนั้นอยู่ในระบบภาษีมูลค่าเพิ่ม)
องค์ประกอบใบลดหนี้
ใบลดหนี้ ต้องมีรายการอย่างน้อยดังต่อไปนี้
1. คำว่า “ใบลดหนี้” ในที่ที่เห็นได้เด่นชัด
2. ชื่อ ที่อยู่ และเลขที่ประจำตัวผู้เสียภาษีอากรของผู้ประกอบการจดทะเบียนที่ออกใบลดหนี้ และในกรณีที่ตัวแทนเป็นผู้ออกใบลดหนี้ในนามของผู้ประกอบการจดทะเบียนตามมาตรา 86 วรรคสี่ หรือมาตรา 86/2 ให้ระบุชื่อ ที่อยู่ และเลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากรของตัวแทนนั้นด้วย
3. ชื่อ ที่อยู่ ของผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการ
4. วัน เดือน ปี ที่ออกใบลดหนี้
5. หมายเลขลำดับของใบกำกับภาษีเดิม รวมทั้งหมายเลขลำดับของเล่มถ้ามี มูลค่าของสินค้าหรือบริการที่แสดงไว้ในใบกำกับภาษีดังกล่าว มูลค่าที่ถูกต้องของสินค้าหรือบริการ ผลต่างของจำนวนมูลค่าทั้งสองและจำนวนภาษีที่ใช้คืนสำหรับส่วนต่างนั้น
6. คำอธิบายสั้น ๆ ถึงสาเหตุในการออกใบลดหนี้
7. ข้อความอื่นที่อธิบดีกำหนด
ผู้ที่มีสิทธิออกใบลดหนี้ ได้
- ผู้ประกอบการที่อยู่ในระบบภาษีมูลค่าเพิ่ม (จดVAT)
- ขายสินค้า หรือ ให้บริการ โดยมีการออกใบกำภาษีอย่างถูกต้องแล้ว
- หลังให้บริการ หรือ ขายสินค้า ผิดพลาด เช่น (ตาม คำสั่งกรมสรรพากร ที่ ป. 80/2542)
-
- มีการลดราคาสินค้าที่ขายเนื่องจาก
- สินค้าผิดข้อกำหนดที่ตกลงกัน
- ชำรุดเสียหาย ขาดจำนวน
- คำนวณราคาสินค้าผิดพลาด (สูงเกิน)
- อื่นตามที่อธิบดีกรมสรรพากรกำหนด
- ชำรุดบกพร่อง ไม่ตรงตามตัวอย่าง
ข้อควรระวัง
-
- ใบลดหนี้ ควรออกในเดือนภาษีที่มีการซื้อขาย เว้นแต่มีเหตุจำเป็น ให้ออกในเดือนถัดไปได้ (แล้วแต่คำส่งกรมสรรพากร)
- เมื่อได้จำนวนเงินที่ลดแล้ว นำไปคำนวณภาษีใหม่ ในเดือนภาษีที่เกิดใบลดหนี้
- บุคคลที่ออก ใบลดหนี้ โดยไม่มีสิทธิ จะต้องเป็นผู้รับผิดชอบ ภาษีตามจำนวนนั้นๆ
การบันทึกบัญชีเมื่อไดรับใบลดหนี้ (บริษัทอยู่ในระบบภาษีมูลค่าเพิ่ม)
กรณี ซื้อ-ขายเงินสด
1.เมื่อบริษัท A ซื้อสินค้า มูลค่า 10,000 บาท จากบริษัท B โดยชำระเป็นเงินสด เดือนภาษี มกราคม 2563
1.ม.ค.63 บริษัท A บันทึกบัญชี
Dr.สินค้า 10,000.-
ภาษีซื้อ 700.-
Cr.เงินสด 10,700.-
บริษัท B บันทึกบัญชี
Dr.เงินสด 10,700.-
Cr.ภาษีขาย 700.
รายได้จากการขาย 10,000.-
ต่อมา บริษัท B ได้ออกใบลดหนี้ 500 บาท เนื่องจาก เกิดสินค้าชำรุด หรือ ได้ของไม่ตรงตามที่ต้องการ
12.ม.ค.63 บริษัท A บันทึกบัญชี
Dr.เงินสด 535.-
Cr.ภาษีซื้อ 35.-
สินค้า 500.-
บริษัท B บันทึกบัญชี
Dr.รายได้จากการขาย 500.-
ภาษีขาย 35.-
Cr.เงินสด 10,700.-
ลูกค้าทำใบกำกับภาษีหาย ไม่ทราบว่าต้องทำอย่างไร สามารถออกใบลดหนี้ได้หรือไหม
1.ถ่ายสำเนาใบกำกับภาษี สำเนาใบเพิ่มหนี้ หรือสำเนาใบลดหนี้ และให้บันทึกรายการต่อไปนี้ลงในสำเนาหรือด้านหลังสำเนาดังกล่าว
ใบแทนออกให้ครั้งที่
วัน เดือน ปี ที่ออกใบแทน
คำอธิบายย่อ ๆ ถึงสาเหตุที่ออกใบแทน
ลงลายมือชื่อของผู้ออกใบแทน
2.ให้ผู้ประกอบการที่ออกใบกำกับภาษีใหม่ หมายเหตุการยกเลิกใบกำกับภาษีไว้ในรายงานภาษีขายประจำเดือนที่ออกใบกำกับภาษีใหม่แทน โดยระบุชื่อผู้ซื้อ เลขที่/เล่มที่ วันที่ของใบกำกับภาษี ใบเพิ่มหนี้ หรือใบลดหนี้ที่ได้มีการออกใบแทน
ปริญญาตรี บัญชี นักบัญชี ที่ชอบทำบทความ รักการทำบทความมากว่า 20 ปี
